最近小規(guī)模的福利又來啦，是什么呢？來看下幾個(gè)國(guó)稅總局發(fā)布的文件。

國(guó)稅總局2021年第5號(hào) 及其解釋。同一天，財(cái)政部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2021年第11號(hào)文進(jìn)行了明確，并把截止時(shí)間定在了2022年12月31日，上次調(diào)整是在19年1月，到現(xiàn)在也是兩年左右，這樣小規(guī)模的優(yōu)惠額度基本上就在2年一漲的節(jié)奏上。我記得剛上班那會(huì)兒，額度只有3萬(wàn)，而且維持了有4、5年的時(shí)間。這幾年國(guó)家通過頻繁的提升優(yōu)惠力度，刺激大家的創(chuàng)業(yè)熱情，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的目的。對(duì)于想要?jiǎng)?chuàng)業(yè)的朋友們，注冊(cè)個(gè)有限公司享受小規(guī)模的優(yōu)惠，減輕創(chuàng)業(yè)初期的壓力，是個(gè)不錯(cuò)的時(shí)機(jī)。想想一年銷售額在180萬(wàn)內(nèi)，是不用繳納增值稅，這優(yōu)惠還是非常給力的，當(dāng)然這是比較理想狀態(tài)，這個(gè)我們后面會(huì)詳細(xì)聊。其實(shí)這個(gè)政策在兩會(huì)的時(shí)候我們的總理在政府工作報(bào)告中已經(jīng)提到了。直到3月31日才發(fā)不了正式的文件，開始落地實(shí)施。

一項(xiàng)政策想要落實(shí)到位，會(huì)涉及到無(wú)數(shù)的細(xì)節(jié)，這需要我們?nèi)鐣?huì)相關(guān)人員不忘政策的初衷，積極配合實(shí)施，以及相關(guān)的監(jiān)督、檢查機(jī)制的完善。像現(xiàn)在“放管服”的改革，很多審批權(quán)限下放到鎮(zhèn)上，這是否真的方便我們老百姓去辦理各項(xiàng)事務(wù)呢？我覺得至少還要看是否制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，包括文件格式、辦事流程以及溝通的信息化，大家有沒有為了一個(gè)資料格式，來回跑幾趟，改上三五遍的經(jīng)歷，或是去辦一個(gè)事兒來回推諉得不到解決等等這些讓人崩潰的經(jīng)歷。這反而不利于提升我們的辦事效率，節(jié)約社會(huì)資源。 說回到我們的“稅”上，《稅法》真的是紛繁復(fù)雜，像我們稅務(wù)師的考試都把稅法分了一和二兩次來考。每隔斷時(shí)間都會(huì)有新的政策，不同的行業(yè)也會(huì)有不同的稅收政策，只有讓這些稅收政策觸達(dá)每一個(gè)小微企業(yè)，才能真正發(fā)揮他應(yīng)有的作用。國(guó)家通過稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。創(chuàng)業(yè)者能及時(shí)享受到應(yīng)有的優(yōu)惠。

這一次調(diào)整，把小規(guī)模增值稅的免稅額度，從月10萬(wàn)提升到15萬(wàn)，季30萬(wàn)提升到45萬(wàn)。這邊整理了部分重要細(xì)節(jié)，來幫助小規(guī)模的企業(yè)充分享受政策的福利。

 
按月征收VS按季征收

首先是選擇按月征收和按季征收的比較。這里我們需要知道一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，小規(guī)模的增值稅稅率是3%，現(xiàn)在疫情期間，優(yōu)惠稅率是1%，下面我們提到的銷售額都是不含增值稅的銷售額。

情況一

我們的致知科技有限公司預(yù)計(jì)4、5、6有的銷售額分別是14萬(wàn)、13萬(wàn)、25萬(wàn)
按月征收：因?yàn)?、5月都不滿15萬(wàn)，不要繳納增值稅，6月需要繳納25萬(wàn)的1%，也就是2500元的稅，整個(gè)二季度繳納的增值稅總共也就2500元。
按季征收：季度總的銷售額為52萬(wàn)，大于45萬(wàn)，那么就需要全額繳納增值稅：52萬(wàn)*1%=5200元。
兩者相比較，明顯按月征收的方案能夠達(dá)到節(jié)稅的效果，可以比按季少一半多的稅額。

情況二

7、8、9月預(yù)計(jì)的銷售額分別是18萬(wàn)、12萬(wàn)、10萬(wàn)
按月征收：只有1月是超過15萬(wàn)的，需要繳納1800元增值稅。
按季征收：季度總收入小于45萬(wàn)，免增值稅。
此種情況就按季征收是最好的選擇。

大家可以思考下，我們的致知公司是否就能在二季度繳納2500，三季度繳納0呢？
答案不是絕對(duì)的，我們看下相關(guān)規(guī)定，按季還按月一旦選擇后一個(gè)會(huì)計(jì)年度（公歷的1月1日至12月31日）不得更改，如果公司當(dāng)年就是按月征收的，那么到了7月，就可以改成按季征收。但如果當(dāng)年是按季的，到了4月份，我們就要考慮是否要改成按月征收，改了后當(dāng)年就不能再改回來了。因此具體選擇哪一類、在幾月份變更，還要綜合一個(gè)會(huì)計(jì)年度的銷售情況來分析決定。

銷售額的確認(rèn)

在發(fā)布的解釋文件中，規(guī)定了銷售額是銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)，這里面銷售不動(dòng)產(chǎn)的金額是比較大的，現(xiàn)在的房?jī)r(jià)大家都知道。為了讓大家能充分享受到優(yōu)惠，政策允許把房產(chǎn)的銷售額扣除后來看是否符合免稅。當(dāng)然銷售房產(chǎn)部分收入，還是要按1%的稅率單獨(dú)繳納增值稅。
如果你房產(chǎn)價(jià)格低，例如地段不是很好的公寓，總的銷售額不超過免稅額度，也是能夠享受該免稅政策，按季征收的，房?jī)r(jià)不能超過45萬(wàn)免，按月征收的房?jī)r(jià)不能超過15萬(wàn)。

差額征收

什么是差額征收呢，舉個(gè)例子：致知旅游服務(wù)公司，4月收取了20萬(wàn)的客戶的旅游款項(xiàng)，同時(shí)，支付了8萬(wàn)用于購(gòu)買景點(diǎn)的門票，那旅游公司該怎么計(jì)算繳納增值稅呢，實(shí)際旅游公司可以選擇將20萬(wàn)扣除8完后的12萬(wàn)來繳納增值稅。這就是差額征收。注意這邊用的是選擇，也就是旅游公司還可以有另外一種選擇“全額征收”。能夠差額征收的行業(yè)還有很多，這邊列舉了一部分常見的   勞務(wù)派遣   旅游服務(wù)   建筑服務(wù)   物業(yè)管理服務(wù)   客運(yùn)站服務(wù) ……

如果你是從事這個(gè)行業(yè)的一定要特別注意，你繳納增值稅，是不是按照差額征收來申報(bào)的。因?yàn)樨?cái)務(wù)沒有采用差額征收的方式做賬報(bào)稅，給公司造成損失的情況也是有的，如果采用全額申報(bào)繳納，多交的可能是幾倍的稅，而且差額征收在開票、財(cái)務(wù)稅務(wù)處理上都有很多的細(xì)節(jié)。
差額征收的實(shí)際銷售額=銷售總額（也就是收的總的錢）- 代收代付的金額（代景點(diǎn)收代客戶付的門票錢）。

政策的有效期

該政策有效期：2020年4月1日至2022年12月31日。今年1至3月，只能沿用2021年1月1日之前的政策，即10萬(wàn)/月。2021年4月1日起，之前的政策（即財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）就正式廢止。2022年12月31后，可能會(huì)繼續(xù)沿用，個(gè)人認(rèn)為，更大的可能會(huì)繼續(xù)提升優(yōu)惠力度，發(fā)布新的政策，進(jìn)一步鼓勵(lì)大家創(chuàng)業(yè)。

好了，今天關(guān)于小規(guī)模最新的增值稅就聊到這兒。細(xì)心的朋友一定發(fā)現(xiàn)，李克強(qiáng)總理工作報(bào)告里提到的不只有增值稅，還有所得稅的優(yōu)惠。這里我們并沒講到。最后我準(zhǔn)備了幾個(gè)話題，大家對(duì)哪個(gè)更感興趣，可以發(fā)表下自己的看法，我們可以一起聊一聊。
1、政府工作報(bào)告中關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2、小規(guī)模納稅人   VS    一般納稅人，該怎么選擇。
3、差額征收財(cái)務(wù)，開票，稅務(wù)上的操作細(xì)節(jié)。