最近小規(guī)模的福利又來啦，是什么呢？來看下幾個國稅總局發(fā)布的文件。

國稅總局2021年第5號 及其解釋。同一天，財政部 稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布2021年第11號文進(jìn)行了明確，并把截止時間定在了2022年12月31日，上次調(diào)整是在19年1月，到現(xiàn)在也是兩年左右，這樣小規(guī)模的優(yōu)惠額度基本上就在2年一漲的節(jié)奏上。我記得剛上班那會兒，額度只有3萬，而且維持了有4、5年的時間。這幾年國家通過頻繁的提升優(yōu)惠力度，刺激大家的創(chuàng)業(yè)熱情，以實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的目的。對于想要創(chuàng)業(yè)的朋友們，注冊個有限公司享受小規(guī)模的優(yōu)惠，減輕創(chuàng)業(yè)初期的壓力，是個不錯的時機。想想一年銷售額在180萬內(nèi)，是不用繳納增值稅，這優(yōu)惠還是非常給力的，當(dāng)然這是比較理想狀態(tài)，這個我們后面會詳細(xì)聊。其實這個政策在兩會的時候我們的總理在政府工作報告中已經(jīng)提到了。直到3月31日才發(fā)不了正式的文件，開始落地實施。

一項政策想要落實到位，會涉及到無數(shù)的細(xì)節(jié)，這需要我們?nèi)鐣嚓P(guān)人員不忘政策的初衷，積極配合實施，以及相關(guān)的監(jiān)督、檢查機制的完善。像現(xiàn)在“放管服”的改革，很多審批權(quán)限下放到鎮(zhèn)上，這是否真的方便我們老百姓去辦理各項事務(wù)呢？我覺得至少還要看是否制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，包括文件格式、辦事流程以及溝通的信息化，大家有沒有為了一個資料格式，來回跑幾趟，改上三五遍的經(jīng)歷，或是去辦一個事兒來回推諉得不到解決等等這些讓人崩潰的經(jīng)歷。這反而不利于提升我們的辦事效率，節(jié)約社會資源。 說回到我們的“稅”上，《稅法》真的是紛繁復(fù)雜，像我們稅務(wù)師的考試都把稅法分了一和二兩次來考。每隔斷時間都會有新的政策，不同的行業(yè)也會有不同的稅收政策，只有讓這些稅收政策觸達(dá)每一個小微企業(yè)，才能真正發(fā)揮他應(yīng)有的作用。國家通過稅收對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。創(chuàng)業(yè)者能及時享受到應(yīng)有的優(yōu)惠。

這一次調(diào)整，把小規(guī)模增值稅的免稅額度，從月10萬提升到15萬，季30萬提升到45萬。這邊整理了部分重要細(xì)節(jié)，來幫助小規(guī)模的企業(yè)充分享受政策的福利。

 
按月征收VS按季征收

首先是選擇按月征收和按季征收的比較。這里我們需要知道一個知識點，小規(guī)模的增值稅稅率是3%，現(xiàn)在疫情期間，優(yōu)惠稅率是1%，下面我們提到的銷售額都是不含增值稅的銷售額。

情況一

我們的致知科技有限公司預(yù)計4、5、6有的銷售額分別是14萬、13萬、25萬
按月征收：因為4、5月都不滿15萬，不要繳納增值稅，6月需要繳納25萬的1%，也就是2500元的稅，整個二季度繳納的增值稅總共也就2500元。
按季征收：季度總的銷售額為52萬，大于45萬，那么就需要全額繳納增值稅：52萬*1%=5200元。
兩者相比較，明顯按月征收的方案能夠達(dá)到節(jié)稅的效果，可以比按季少一半多的稅額。

情況二

7、8、9月預(yù)計的銷售額分別是18萬、12萬、10萬
按月征收：只有1月是超過15萬的，需要繳納1800元增值稅。
按季征收：季度總收入小于45萬，免增值稅。
此種情況就按季征收是最好的選擇。

大家可以思考下，我們的致知公司是否就能在二季度繳納2500，三季度繳納0呢？
答案不是絕對的，我們看下相關(guān)規(guī)定，按季還按月一旦選擇后一個會計年度（公歷的1月1日至12月31日）不得更改，如果公司當(dāng)年就是按月征收的，那么到了7月，就可以改成按季征收。但如果當(dāng)年是按季的，到了4月份，我們就要考慮是否要改成按月征收，改了后當(dāng)年就不能再改回來了。因此具體選擇哪一類、在幾月份變更，還要綜合一個會計年度的銷售情況來分析決定。

銷售額的確認(rèn)

在發(fā)布的解釋文件中，規(guī)定了銷售額是銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的合計，這里面銷售不動產(chǎn)的金額是比較大的，現(xiàn)在的房價大家都知道。為了讓大家能充分享受到優(yōu)惠，政策允許把房產(chǎn)的銷售額扣除后來看是否符合免稅。當(dāng)然銷售房產(chǎn)部分收入，還是要按1%的稅率單獨繳納增值稅。
如果你房產(chǎn)價格低，例如地段不是很好的公寓，總的銷售額不超過免稅額度，也是能夠享受該免稅政策，按季征收的，房價不能超過45萬免，按月征收的房價不能超過15萬。

差額征收

什么是差額征收呢，舉個例子：致知旅游服務(wù)公司，4月收取了20萬的客戶的旅游款項，同時，支付了8萬用于購買景點的門票，那旅游公司該怎么計算繳納增值稅呢，實際旅游公司可以選擇將20萬扣除8完后的12萬來繳納增值稅。這就是差額征收。注意這邊用的是選擇，也就是旅游公司還可以有另外一種選擇“全額征收”。能夠差額征收的行業(yè)還有很多，這邊列舉了一部分常見的   勞務(wù)派遣   旅游服務(wù)   建筑服務(wù)   物業(yè)管理服務(wù)   客運站服務(wù) ……

如果你是從事這個行業(yè)的一定要特別注意，你繳納增值稅，是不是按照差額征收來申報的。因為財務(wù)沒有采用差額征收的方式做賬報稅，給公司造成損失的情況也是有的，如果采用全額申報繳納，多交的可能是幾倍的稅，而且差額征收在開票、財務(wù)稅務(wù)處理上都有很多的細(xì)節(jié)。
差額征收的實際銷售額=銷售總額（也就是收的總的錢）- 代收代付的金額（代景點收代客戶付的門票錢）。

政策的有效期

該政策有效期：2020年4月1日至2022年12月31日。今年1至3月，只能沿用2021年1月1日之前的政策，即10萬/月。2021年4月1日起，之前的政策（即財稅〔2019〕13號）就正式廢止。2022年12月31后，可能會繼續(xù)沿用，個人認(rèn)為，更大的可能會繼續(xù)提升優(yōu)惠力度，發(fā)布新的政策，進(jìn)一步鼓勵大家創(chuàng)業(yè)。

好了，今天關(guān)于小規(guī)模最新的增值稅就聊到這兒。細(xì)心的朋友一定發(fā)現(xiàn)，李克強總理工作報告里提到的不只有增值稅，還有所得稅的優(yōu)惠。這里我們并沒講到。最后我準(zhǔn)備了幾個話題，大家對哪個更感興趣，可以發(fā)表下自己的看法，我們可以一起聊一聊。
1、政府工作報告中關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
2、小規(guī)模納稅人   VS    一般納稅人，該怎么選擇。
3、差額征收財務(wù)，開票，稅務(wù)上的操作細(xì)節(jié)。